Выявление финансового результата на счете «Товары»: историко-методологический аспект. Часть II

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2022, Т. 25, № 3, С. 336 – 362

Автор(ы): Колчугин С.В.

Рубрика: Страницы истории

Аннотация

Предмет. Проблема выявления финансового результата на счете «Товары». Первое литературное описание порядка выявления финансового результата на счете «Товары» содержится в 27 главе трактата Луки Пачоли «О счетах и записях», которая порождает множество вопросов. До сегодняшнего дня нет единого понимания проблемы исчисления финансового результата при частичной реализации товаров в отчетном периоде.

Цели. На основе средневековых трактатов по бухгалтерскому учету произвести реконструкцию порядка выявления финансового результата на счете «Товары», а также доказать самостоятельную научную ценность средневековых трактатов по бухгалтерскому учету, опубликованных после издания Лукой Пачоли «Трактата о счетах и записях».

Методы. Были использованы такие методы, как сочетание анализа и синтеза, индукции и дедукции, а также исторического и логического методов исследования.

Результаты. Изучение работ средневековых авторов позволило провести реконструкцию порядка выявления финансового результата на счете «Товары» и доказать самостоятельную научную значимость средневековых сочинений по бухгалтерскому учету, изданных до конца XVI в. Доказана необходимость ведения параллельного количественного учета товаров на счетах «Товары» для выявления финансового результата при частичной реализации, без обращения к натуральной инвентаризации. Предложена новая интерпретация тридцатой главы «Трактата о счетах и записях» Луки Пачоли «Как следует делать выписку из счета для дебитора по его требованию и как должны делать выписки продавцы или управляющие по требованию хозяина». В частности показано, что составление «Выписки по счетам учета товаров», содержащей параметры количественного учета товаров, является необходимой технической процедурой выявления финансового результата периода. Реконструирован порядок выявления финансового результата на счете «Товары» при частичной реализации, без обращения к натуральной инвентаризации.

Область применения. Полученные научные результаты применимы при объяснении природы финансового результата,при выработке дефиниции финансового результата и разработке методологии бухгалтерского учета выявления финансового результата.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, история, финансовый результат, счет «Товары»