Влияние финансового показателя «налоговая нагрузка» на определение налоговых рисков

Статья опубликована в журнале: Финансовая аналитика: проблемы и решения, 2019, Т. 12, № 2, С. 234 – 244

Автор(ы): Щепотьев А.В.

Рубрика: Налоговое регулирование

Аннотация

Предмет. Налоговые риски в деятельности организации.

Цели. Определение зависимости между отклонением в сторону уменьшения значения показателя налоговой нагрузки от среднестатистического значения и наличием налоговых рисков хозяйствующего субъекта. Обоснование необходимости совершенствования механизмов налогового контроля посредством совершенствования системы анализа финансовых показателей.

Методология. Использовались методы анализа, обобщения, синтеза и сравнения.

Результаты. Доказана недостаточность определения показателя налоговой нагрузки по видам деятельности, то есть без учета анализа системы налогообложения налогоплательщика, налоговых льгот, доли экспорта и т.д. С учетом существования специальных режимов налогообложения, различных ставок налогообложения, налоговых льгот и субсидий показатель налоговой нагрузки (при существующем алгоритме) не может служить достаточным критерием определения уровня налоговых рисков.

Выводы. Показана разница в определяемом уровне налогового риска в зависимости от ряда условий деятельности хозяйствующих субъектов. Предлагается внести соответствующие добавления и уточнения в существующий механизм определения уровня налоговых рисков для более точного и детального анализа хозяйственной деятельности организации. Результаты исследования могут использоваться руководителями, арбитражными управляющими, аудиторами, оценщиками, сотрудниками налоговых и иных контролирующих органов при проведении аналитических процедур финансового состояния организации и определении уровня налоговых рисков.

Ключевые слова: рентабельность активов, рентабельность продаж, налоговая нагрузка, налоговое планирование, уклонение от налогообложения