Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование

Статья опубликована в журнале: Финансы и кредит, 2022, Т. 28, № 8, С. 1782

Автор(ы): Алиев О.М.

Рубрика: Бюджетно-налоговая система

Аннотация

Предмет. Упрощенные системы налогообложения (УСН) в России и развитых зарубежных странах.

Цели. Выявление путей усовершенствования российской УСН для развития малого и среднего предпринимательства (МСП) страны.

Методология. Общенаучные подходы и методы, анализ отчетных и статистических данных, научной литературы.

Результаты. Определены несовершенства УСН, которые препятствуют успешному стимулированию МСП и многие из которых отсутствуют на международном уровне. Подобные проблемы заключаются в наличии прямой зависимости налоговой базы от доходов МСП, что препятствует их развитию, поскольку увеличению дохода сопутствует повышение налогового бремени; отсутствии дифференцирования ставок по видам деятельности, вследствие чего не учитывается специфика МСП и снижается эффективность; наличии во всех специальных налоговых режимах критериев, ограничивающих их применение.

Область применения. Полученные результаты могут быть использованы ФНС России при разработке нормативно-правовой базы, регулирующей УСН для МСП, работниками вузов.

Выводы. Существующие проблемы доказывают, что механизмы УСН требуют доработок с учетом международного опыта для более эффективного стимулирования деятельности МСП.

Ключевые слова: специальные режимы налогообложения, УСН, налоговое бремя, субъекты МСП