Современные транснациональные корпорации и их налогообложение при трансфертном ценообразовании

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2019, Т. 22, № 9, С. 993 – 1007

Автор(ы): Великороссов В.В., Чайковская Л.А., Филин С.А.

Рубрика: Налоги и налогообложение

Аннотация

Предмет. В статье рассматривается эффективная организация государственного регулирования системы налогообложения транснациональных корпораций для справедливого распределения налоговой базы и сумм налогов между бюджетами государств.

Цели. Разработка методики расчета вклада в формирование дохода разных юрисдикций от деятельности транснациональных корпораций. Формулировка рекомендаций по совершенствованию их международного налогообложения для условий инновационной экономики.

Методология. Используются методы анализа, синтеза и логического исследования на основе креативно-информационного подхода. В статье предлагается методика расчета вклада деятельности транснациональных корпораций в формирование дохода разных юрисдикций на основе проведенного анализа методов, используемых национальными налоговыми системами при налогообложении ТНК и адекватных условиям инновационной экономики.

Результаты. Рассмотрены вопросы государственного регулирования системы налогообложения транснациональных корпораций в условиях инновационной экономики, показаны преимущества размещения производства и центров прибыли в странах с разным уровнем налогообложения. Проанализирован российский опыт налогообложения транснациональных корпораций. Предложена методика расчета вклада соответствующих факторов производства транснациональных корпораций в формирование дохода разных стран. Разработаны рекомендации по совершенствованию международного налогообложения транснациональных корпораций.

Выводы. Предложенная методика расчета вклада соответствующих факторов производства в формирование дохода i-й юрисдикции обеспечивает справедливое распределение налогов и налоговой базы между бюджетами государств. Она может быть использована в составе методов локального налогового регулирования консолидированных групп налогоплательщиков-резидентов.

Ключевые слова: трансфертная цена, транснациональная корпорация, налогообложение, раздельный учет, пропорциональное разделение