Современные проблемы прогнозирования потенциала субъекта Федерации по налогу на прибыль организаций с учетом крупнейших и консолидированных групп налогоплательщиков

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2019, Т. 22, № 4, С. 450 – 463

Автор(ы): Рощупкина В.В.

Рубрика: Налоги и налогообложение

Аннотация

Предмет. Налог на прибыль организаций выступает самым надежным в течение долгого периода источником бюджета, самым изученным и понятным видом налога. Практическое использование норм налогового законодательства раскрыло особую актуальность проблемы определения налога на прибыль организаций и механизма его взыскания. Бесспорна прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений в целом и поступлений от налога на прибыль организаций в частности, в условиях сформировавшихся в России рыночных отношений. Доля налога на прибыль организаций в общей сумме налоговых поступлений действительно высока, поэтому государство прямо заинтересовано в адекватной налоговой нагрузке на товаропроизводителя. Этот налог способен стимулировать привлечение иностранных инвестиций в разные сектора российской экономики. Однако существует ряд проблем в его администрировании, а именно учет поступлений от крупнейших налогоплательщиков региона и консолидированных групп налогоплательщиков.

Цели. Выявление проблем в выполнении плана по сбору налога на прибыль организаций вследствие наличия трудностей в администрировании налоговых поступлений от крупнейших налогоплательщиков региона и консолидированных групп налогоплательщиков.

Методология. Дается обзор сложившейся ситуации по сбору налога на прибыль организаций за выбранный финансовый период в субъекте Федерации с учетом поступлений от крупнейших налогоплательщиков, консолидированных групп налогоплательщиков. Сформулированы недостатки существующей методологии оценки, даны рекомендации по ее дополнению.

Результаты. Результатом исследования стало выявление причин отклонения в выполнении плана по сбору налога на прибыль организаций в субъекте Федерации, обоснование направлений повышения качества налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и консолидированных групп налогоплательщиков.

Выводы. Доказана необходимость индивидуального подхода к каждой категории плательщиков налога на прибыль организаций при проведении оценки налогового потенциала субфедерального бюджета. Приведены факторы и рассчитано их влияние на формирование доходной части бюджета в части налога на прибыль организаций, которые необходимо учитывать при оценке налогового потенциала на плановый период. Предлагается изменить порядок оценки налогового потенциала консолидированного бюджета субъекта Федерации.

Ключевые слова: налоговая система, налогоплательщик, политика, контроль, субъект федерации