Скоринг для оценки риска фальсификации финансовой отчетности в ходе аудита

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2021, Т. 24, № 11, С. 1262 – 1275

Автор(ы): Арженовский С.В., Синявская Т.Г., Бахтеев А.В.

Рубрика: Аудиторская деятельность

Аннотация

Предмет. Оценка склонности к риску существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий лиц, ответственных за ее составление, на основе их поведенческих характеристик.

Цели. Разработка методики скорингового типа для выявления склонности к риску существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий лиц, ответственных за ее составление.

Методология. Применялся многомерный статистическийметод дискриминантного анализа на эмпирических данных проведенного авторами опроса 515 сотрудников, ответственных за составление финансовой отчетности в компаниях.

Результаты. Получена двухэтапная методика, которая позволяет оценить наличие у индивида характеристик, ассоциируемых с повышенной склонностью к риску мошенничества с финансовой отчетностью. На входе алгоритма оценивания используется информация о возрасте лица, ответственного за подготовку финансовой отчетности, уровне его образования и заработной платы, а также о размере предприятия. На выходе получается бинарная оценка, свидетельствующая о том, является ли исследуемый сотрудник подозрительным с точки зрения высокой склонности к мошенничеству или нет.

Область применения. Оцененный риск существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий позволяет обосновать необходимость проведения соответствующих аудиторских процедур на этапе формирования стратегии и плана аудита.

Выводы. Разработанная методика выявления риска мошенничества проста в применении, дает результат в бинарной форме и не нарушает принципов аудиторской этики.

Ключевые слова: аудиторский риск, скоринговая методика, поведенческие характеристики, дискриминантный анализ