Реформирование системы налогов: от специальных налоговых режимов к общей системе налогообложения

Статья опубликована в журнале: Финансы и кредит, 2020, Т. 26, № 12, С. 2743

Автор(ы): Давлетшин Т.Г.

Рубрика: Бюджетно-налоговая система

Аннотация

Предмет. Специальные налоговые режимы (СНР) в законодательстве России. Эволюция и сегодняшнее состояние СНР, пути совершенствования налоговой системы.

Цели. Разработка теоретических и практических основ реформирования системы налогообложения, предусматривающих поэтапный отказ от применения СНР в налогово-правовом регулировании обычных видов предпринимательской деятельности и переход на применение общей системы налогообложения.

Методология. Использованы методы логического анализа и синтеза, индукции и дедукции.

Результаты. Предложен и обоснован комплекс мер по реформированию конструкции Налогового Кодекса, включающий: введение упрощенного порядка налогообложения доходов и/или прибыли малых предприятий и ИП в рамках ОСНО; введение упрощенного порядка обложения НДС малого бизнеса; поэтапный отказ от применения СНР в обычных видах предпринимательской деятельности. Предложенная система создает единое налоговое законодательство для большинства хозяйствующих субъектов.

Выводы. В связи с развитием цифровых технологий поддержание в НК РФ специальных налоговых режимов для обычных видов деятельности нецелесообразно. Создание благоприятных условий деятельности субъектов малого предпринимательства можно осуществлять в рамках ОСНО путем предоставления пониженных ставок налогов до определенного порога. Применение специальных налоговых режимов целесообразно оставить для регулирования специфических видов деятельности, требующих особого подхода. Предложенный комплекс мер обеспечит упрощение конструкции Налогового Кодекса,придание ей большей прозрачности, ясности и системности, а также позволит минимизировать риски и издержки при поэтапной отмене СНР.

Область применения. Результаты могут быть использованы в деятельности по реформированию налоговой системы.

Ключевые слова: упрощенный порядок налогообложения доходов, упрощенный порядок НДС, специальные налоговые режимы, гармонизация налоговых режимов