Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы

Статья опубликована в журнале: Финансы и кредит, 2020, Т. 26, № 2, С. 380

Автор(ы): Давлетшин Т.Г.

Рубрика: Бюджетно-налоговая система

Аннотация

Предмет. Проблемы гармонизации налоговых режимов и реформирования специальных налоговых режимов.

Цели. Разработка направлений совершенствования системы налогов, гармонизации ОСНО и специальных налоговых режимов, вовлечения субъектов предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы, в оборот НДС.

Методология. Использованы методы логического анализа и синтеза, индукции и дедукции.

Результаты. Предложена концепция гармонизации ОСНО и УСН и ЕСХН с признанием последних плательщиками НДС, в том числе введение упрощенного режима налогообложения НДС путем установления эффективной (расчетной) ставки НДС в зависимости от вида деятельности. Обоснована необходимость объединения УСН и ЕСХН, ограничение предельного дохода для применения специальных налоговых режимов.

Выводы. Предпосылки, которые обусловили введение специальных налоговых режимов УСН, ЕСХН, ЕНВД, не актуальны сегодня, необходим новый взгляд на специальные налоговые режимы в условиях цифровизации налоговой системы. Применение упрощенного порядка налогообложения НДС, как на УСН и ЕСХН, так и на ОСНО, стирает грани между ОСНО и УСН, способствует широкому применению ОСНО малым бизнесом производственной сферы. Признание плательщиков УСН плательщиками НДС, усовершенствование ОСНО и реформирование НДС с помощью введения упрощенного режима налогообложения НДС приведут к созданию единой гармонизованной системы налогов, в которой соблюдены основные принципы налогообложения: всеобщности, равенства, нейтральности, справедливости и соразмерности налогообложения.

Область применения. Результаты могут быть использованы в законотворческой деятельности по реформированию налоговой системы.

Ключевые слова: гармонизация налоговых режимов, реформирование НДС, упрощенная система налогообложения, специальные налоговые режимы