Реформирование налоговой системы России: проблемы и решения

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2019, Т. 22, № 5, С. 579 – 600

Автор(ы): Давлетшин Т.Г.

Рубрика: Налоги и налогообложение

Аннотация

Предмет. Исследованы основные недостатки налоговой системы России, предпосылки налоговой реформы на современном этапе. Выделены первоочередные цели и задачи реформы, ее масштаб и приоритеты налоговой политики. Представлена концепция реформирования основных налогов, дополнения системы налогов недостающими звеньями. Проведен критический анализ налоговых инициатив правительства.

Цели. Поиск путей реформирования налоговой системы, формирования эффективной налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей рост доходов бюджетной системы, максимальное вовлечение в правовое поле субъектов предпринимательской деятельности.

Методология. Общенаучные подходы и методы.

Результаты. Существующая налоговая система противоречит принципам равенства, нейтральности, справедливости и соразмерности налогообложения, не в полной мере учитывает весь спектр реально существующих отношений в экономике. Введение специальных налоговых режимов в налоговую систему России и их широкое распространение привели к тому, что в стране де-факто параллельно функционируют две налоговые системы: с НДС и без, со значительной разницей в уровне налогообложения и отчетности. При этом отсутствует гармонизация налоговых режимов, которая должна связать воедино кардинально отличающиеся налоговые режимы. Предложен комплекс мер по реформированию налоговой системы: коренная реформа НДС, налога на прибыль, НДФЛ, введение новых налогов и налоговых режимов при неизменности общего уровня налогообложения, изменение принципов распределения налоговых платежей в бюджеты разных уровней, улучшение налогового администрирования.

Выводы. Необходимо проведение системной налоговой реформы, целями которой являются приведение налоговой системы в соответствие с основополагающими принципами налогообложения, создание цельной, логически выверенной налоговой системы, усовершенствование налогового администрирования, регулирование межбюджетных отношений. Цели налоговой реформы достигаются реформированием основных налогов: НДС, налога на прибыль, НДФЛ, введением новых налогов и налоговых режимов, гармонизацией налоговых режимов, а также внесением сопутствующих изменений в Гражданский кодекс РФ и Бюджетный кодекс РФ.

Ключевые слова: налоговая реформа, общая система налогообложения, специальные налоговые режимы, налог на добавленную стоимость, гармонизация налоговых режимов