Развитие партнерских отношений в налогообложении как условие повышения налогового потенциала

Статья опубликована в журнале: Финансы и кредит, 2019, Т. 25, № 8, С. 1835

Автор(ы): Алехин С.Н., Левачева Д.А.

Рубрика: Бюджетно-налоговая система

Аннотация

Предмет. Партнерские отношения в налогообложении как фактор повышения эффективности налогового администрирования и развития налогового потенциала.

Цели. Выявить возможности развития налогового потенциала посредством совершенствования налогового администрирования на основе использования партнерских отношений в налогообложении с применением согласованных мер налогового реагирования, позволяющих обеспечить жизнедеятельность налогоплательщиков в проблемных ситуациях экономики страны.

Методология. Использовались методы системного анализа и динамического моделирования.

Результаты. Предложена модификация схемы системы налогового администрирования, реализующая партнерские отношения налогоплательщиков и налоговых органов, позволяющая регламентировать действия при принятии обоснованных решений по выбору режима налогового реагирования: проведения контрольных мероприятий и взыскания задолженности. Уточнены требования к налогоплательщикам и систематизированы критерии их добросовестности, обусловливающие целесообразность применения к ним индивидуализированного подхода.

Область применения. Представленные результаты и рекомендации могут быть использованы всеми участниками налогового процесса.

Выводы. На настоящем этапе методически и организационно не решены вопросы применения индивидуализированного подхода с учетом реальных возможностей сохранения жизнедеятельности налогоплательщиков в проблемных ситуациях, что может приводить к потерям налогового потенциала. Смягчение мер налогового реагирования (по срокам и по составу) при соблюдении налогоплательщиками требований добросовестности является залогом поддержания и развития налогового потенциала. Максимальный долговременный эффект партнерства достигается, если действия налоговых органов предсказуемы, их последствия ясны и учитывают потребности предприятий по сохранению жизнедеятельности.

Ключевые слова: налоговые органы, налоговое администрирование, налогоплательщик, риски бизнеса, налоговый потенциал