Раздельный учет НДС: организация и методика

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2019, Т. 22, № 8, С. 885 – 908

Автор(ы): Киселева О.В., Скрипкина О.В., Толстых Д.И.

Рубрика: Финансовый учет

Аннотация

Предмет. В процессе хозяйственной деятельности хозяйствующий субъект может осуществлять операции как освобождаемые от уплаты налога, так и облагаемые им. Возникает необходимость ведения раздельного учета НДС, то есть раздельно учитывать суммы «входного» НДС по товарам, работам, услугам, которые используются в облагаемых и не облагаемых налогом операциях. Глава 21 НК РФ не регулирует порядок организации и ведения раздельного учета НДС, поэтому экономический субъект сталкивается с необходимостью разработки собственной методики. В статье исследуются организационно-методические аспекты раздельного учета НДС.

Цели. Разработка организационно-методических аспектов раздельного учета НДС.

Методология. Теоретической основой исследования являются труды отечественных ученых-экономистов по означенной проблеме, нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Методологической основой является совокупность общенаучных методов научного познания: наблюдения, сравнения, описания, анализа и синтеза.

Результаты. Предложена методика раздельного учета НДС, заключающаяся в организационно-методических мероприятиях по формированию положений учетной политики в части ведения раздельного учета НДС, описания порядка ведения налоговых регистров, минимизации рисков формирования необъективной суммы вычета по НДС. Также методика позволяет учесть все требования НК РФ в части организации раздельного учета НДС, является экономически обоснованной и способной решать задачи идентификации сумм «входного» НДС посредством присвоения статуса «Способ учета НДС» и распределения сумм «входного» НДС на производственные и общехозяйственные операции. Важным достоинством является гибкость методики, предусматривающей возможность корректировки статуса «Способ учета НДС» по отдельным позициям израсходованных на нужды производства (выполнения работ, услуг) материальных ценностей после формирования налоговой декларации за отчетный период.

Выводы и значимость. Методика позволяет учесть все требования НК РФ в части организации раздельного учета НДС, является экономически обоснованной и способной решать задачи по организации раздельного учета НДС. Результаты исследования могут быть применены как в теории, так и практике бухгалтерского учета НДС.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, бухгалтерский учет, ставка налога, раздельный учет НДС