Прогнозирование кредиторской задолженности в системе финансового управления: возможности и ограничения

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2023, Т. 26, № 6, С. 645 – 667

Автор(ы): Сунгатуллина Л.Б., Рафигуллина Л.Р.

Рубрика: Управленческий учет

Аннотация

Предмет. Постоянно изменяющиеся условия рыночной среды требуют разработки и реализации эффективных методов финансового управления и управленческого учета в части расчетов с контрагентами. Одним из важных аспектов управления средствами в расчетах является организация эффективной системы финансового планирования кредиторской задолженности. Финансовое планирование позволяет рационально распределять финансовые ресурсы экономического субъекта, устанавливать соответствие решаемых задач организации ее финансовому состоянию и выявлять причины отклонений от плана. Построение финансового плана на основе прогнозного анализа дает возможность определять тенденции изменения обязательств организации, оптимизировать движение кредиторской задолженности, учитывать влияние факторов бизнес-среды на деятельность хозяйствующего субъекта и рационально управлять денежными потоками. На этом основании постановка вопросао практических возможностях применения инструментов прогнозирования для целей финансового управления является весьма перспективной.

Цели. Развитие методических подходов к прогнозированию кредиторской задолженности организации в контексте финансового управления.

Методология. В процессе исследования использовались методы обобщения и сравнения, перспективного анализа и синтеза, системный подход, метод декомпозиции временного ряда.

Результаты. Обоснована необходимость построения прогноза кредиторской задолженности организации в контексте финансового управления. Для отражения трендовых и сезонных факторов, влияющих на изменение задолженности кредиторов, предложено прогнозирование на основе модели временного ряда. С учетом группировки кредиторской задолженности по срокам погашения раскрыты методические аспекты построения прогнозного баланса движения задолженности перед кредиторами, выступающего основой для формирования расчетно-платежного баланса. На его основе рассмотрено определение входящих и исходящих денежных потоков от движения обязательств для принятия решений по обеспечению организации денежной наличностью,а также усиление контроля за состоянием просроченной кредиторской задолженности и соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей организации.

Область применения. Результаты проведенного исследования могут найти применение в организации финансового управления кредиторской задолженности экономического субъекта. Сформулированные методические подходы к прогнозированию возникновения и погашения задолженности кредиторов, а также построению прогнозного баланса движения кредиторской задолженности и расчетно-платежного баланса организации могут быть применены бухгалтерами, финансовыми контролерами и специалистами службы управленческого учета в процессе учетно-аналитической работы в организации.

Выводы. Прогнозирование кредиторской задолженности как инструмент финансового управления выступает одним из этапов формирования бюджета денежных средств и прогнозного бухгалтерского баланса организации. Прогноз предстоящих платежей по кредиторской задолженности позволяет установить временные сроки и суммы, необходимые для обеспечения своевременных платежей. Построение расчетно-платежного баланса дает возможность предотвратить потенциальные проблемы с ликвидностью и платежеспособностью организации,а также ужесточить контроль за взысканием дебиторской задолженности и отслеживать соотношение разных видов задолженности организации.

Ключевые слова: финансовое управление, прогнозирование, прогнозный баланс, расчетно-платежный баланс, прогнозный анализ, кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, модель временного ряда