Проблемы раздельного учета налога на добавленную стоимость в ситуации цифровой трансформации

Статья опубликована в журнале: Финансы и кредит, 2025, № 4, С. 117-133

Автор(ы): Дроздова Н.М.

Рубрика: БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Аннотация

Предмет. Раздельный учет по налогу на добавленную стоимость (НДС) с использованием современных информационных систем.

Цели. Провести комплексное авторское исследование проблемы раздельного учета по НДС с применением современных программных продуктов 1С. Определить проблемные области и выработать предложения по изменению ситуации.

Методология.Использовались методы сравнительного, структурного, системного и логического анализа.

Результаты. Показано, что на сегодняшний день при раздельном учете по НДС используются различные нормативные подходы, определяющие необходимость предоставления со стороны налогоплательщика разных подтверждающих документов. Поэтому необходима унификация нормативных требований, исключающая противоречия в отношении предоставления документов для обоснованности применения налогоплательщиком льготной ставки в 0% по НДС и налоговых вычетов. Также на практике существуют проблемы в организации учета входного НДС на счете 19 в программных продуктах 1С, где в качестве отчетного периода установлен квартал. При этом распределение НДС осуществляется пропорционально выручке от реализации. Что касается использования долгосрочных договоров, данный подход выглядит проблемным для осуществления.

Выводы. Необходимо внесение изменений в бухгалтерский и налоговый учет, реализованный в продуктах 1С, который позволял бы ежеквартально оценивать условную реализацию в ценах договоров реализации по фактически произведенным работам. При этом применение счета 46 не подходит в силу его особенностей (договором предусмотрена поэтапная сдача работ).

Ключевые слова: налогообложение, налог на добавленную стоимость, раздельный учет