Проблемы налогообложения самозанятых граждан в России и пути их решения

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2022, Т. 25, № 6, С. 701 – 724

Автор(ы): Мастеров А.И.

Рубрика: Налоги и налогообложение

Аннотация

Предмет. Самозанятое население как потенциальная категория налогоплательщиков. Проблемы вывода российских самозанятых граждан из теневого сектора экономики.

Цели. Анализ основных проблем и факторов, способствующих сокрытию деятельности самозанятых граждан от налогообложения. Выявление существующих тенденций в структуре занятости в России с учетом развития информационно-коммуникационных систем. Определение путей решения проблемы вывода из тени самозанятых граждан в целях налогообложения получаемых ими доходов.

Методология. Использованы методы динамического, факторного и системного анализа.

Результаты. Выявлены ключевые проблемы, создающие благоприятные условия для роста теневого сектора экономикиза счет ухода самозанятого населения от налогообложения. Обоснована необходимость комплексного подхода к решению сложившихся проблем – за счет мер экономического, юридического и технологического характера.

Область применения. Результаты исследования могут быть использованы при выработке мер законодательного и организационно-технического характера, направленных на вывод самозанятого населения из теневого сектора экономики и создания условий для налогообложения данной категории.

Выводы. Одним из ключевых факторов, способствующих уклонению самозанятых граждан от налогообложения, являются высокие трансакционные издержки, связанные с уплатой налогов, подготовкой бухгалтерской и налоговой отчетности, а также слабая приспособленность российского законодательства к развитию сетевых технологий и перехода значительной части экономических отношений в электронную среду. В этих условиях требуется проработка как технических вопросов, призванных снизить трансакционные издержки самозанятых граждан при уплате налогов, так и существенная доработка российского законодательства.

Ключевые слова: самозанятые, налогообложение, трансакционные издержки, законодательство, сетевая экономика