Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2020, Т. 23, № 5, С. 503 – 520

Автор(ы): Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.

Рубрика: Национальные стандарты учета и отчетности

Аннотация

Предмет. Статья посвящена сложным вопросам совместного применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Каждый из этих стандартов несет определенные сложности для российских бухгалтеров, а их взаимодействие создает качественно новые методические проблемы, требующие решения.

Цели. Анализ методических вопросов, связанных с признанием отложенных налогов в бухгалтерском учете арендатора с учетом различного концептуального подхода отражения операций аренды в бухгалтерском и налоговом учетах.

Методология. В работе использовались системный анализ и логическое обобщение законодательных и нормативных документов, а также специальной литературы, рассматривающей исследуемые проблемы.

Результаты. Проведенный анализ положений новой редакции ПБУ 18/02 в условиях перехода к новому порядку отражения аренды показал наличие нерешенных методических вопросов. Их корректное решение требует уточнения позиции Минфина России в части правомерности признания отложенных налогов при признании объекта «Право пользования» у арендатора, а также определения его стоимости, принимаемой для целей налогообложения.

Область применения. Результаты исследования предназначены для научной и практической деятельности, разработки предложений по совершенствованию методики российского учета, ориентированного на сближение с современной международной практикой.

Выводы. В условиях начавшегося применения новой редакции ПБУ 18/02 и подготовки или уже осуществления рядом организаций перехода к выполнению положений ФСБУ 25/2018 возникает ряд методических вопросов. Целесообразно подготовить методические материалы, разъясняющие практику применения нормативных актов по вопросам отражения отложенного налога на прибыль по операциям аренды.

Ключевые слова: аренда, арендатор, временные разницы, отложенные налоги