Причины и способы манипулирования финансовой отчетностью

Статья опубликована в журнале: Экономический анализ: теория и практика, 2020, Т. 19, № 6, С. 1121 – 1132

Автор(ы): Федоров Я.П.

Рубрика: Эффективность бизнеса

Аннотация

Предмет. Причины и инструменты манипулирования финансовой отчетностью, способы их выявления.

Цели. Выявить предпосылки и основные инструменты искажения финансовой отчетности.

Методология. Использованы эмпирические и логические построения, анализ и синтез, обобщение, системный подход, методы сравнительного анализа.

Результаты. Раскрыты основные способы искажения финансовой отчетности и сформулированы механизмы выявления. Результаты исследования могут использоваться для совершенствования стандартов финансового (бухгалтерского) учета, а также всеми заинтересованными стейкхолдерами предприятий – пользователями финансовой отчетности.

Выводы. Недостаточная степень ответственности аудиторов и оценщиков, участвующих в подготовке и подтверждении отчетности, способствует практике искажения финансовой отчетности. Оценщик или аудитор, нанимаемый компанией и получающий плату за свои услуги от компании, манипулирующей своей отчетностью, не имеет какой-либо серьезной мотивации вступать в конфронтацию с заказчиком. В стремлении получать стабильные заказы аудиторы и оценщики зачастую лояльно смотрят на искажения отчетности. В свою очередь компании, преследуя различные цели (выполнение KPI менеджерами или в преддверии сделки M&A), приукрашивают или напротив – ухудшают свою финансовую отчетность, используя целый арсенал инструментов – перенос выручки, резервы под обесценивание, переквалификация затрат из операционных в капитальные и др.

Ключевые слова: манипулирование финансовой отчетностью, резервы по сомнительным долгам, обесценивание активов, оценочные обязательства, неотражение выручки