Практические аспекты получения социального налогового вычета по НДФЛ на лечение

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2019, Т. 22, № 4, С. 430 – 449

Автор(ы): Дмитриева О.В.

Рубрика: Налоги и налогообложение

Аннотация

Предмет. Социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение как законный способ снижения налогового бремени налогоплательщиков – физических лиц.

Цели. Анализ положений действующих нормативно-правовых актов в области налогообложения физических лиц и материалов судебной практики для четкого определения возможности применения физическими лицами налогового вычета на лечение в различных ситуациях. Анализ порядка документального оформления получения налогового вычета на лечение.

Методология. В статье применяются методы сравнения, дедукции, экспертного анализа нормативных документов в области налогообложения.

Результаты. На основе анализа норм главы 23 Налогового кодекса РФ, разъяснительных писем Минфина России и ФНС России, судебных решений в статье оценена возможность получения и размер налогового вычета на лечение в зависимости от страны налогового резидентства, видов полученных налогоплательщиком доходов на территории РФ, разновидностей расходов на лечение, оплаченных налогоплательщиком, персоналий, которым претендующий на вычет налогоплательщик оплатил расходы на лечение в течение налогового периода. Также в статье проанализирован порядок документального оформления налогового вычета в зависимости от источника его получения – ИФНС по месту постоянной регистрации налогоплательщика или работодателя.

Область применения. Результаты статьи могут быть использованы практикующими специалистами в области налогообложения, практикующими бухгалтерами, юристами, аудиторами, а также широким кругом физических лиц – налогоплательщиков, намеревающихся получить налоговый вычет по НДФЛ на сумму произведенных расходов на лечение.

Выводы. Документальное оформление расходов на лечение в соответствии с требованиями налогового законодательства, произведенных налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ и имеющим доходы, облагаемые по ставке 13%, для себя или ближайших родственников, позволяет получить социальный налоговый вычет на лечение и тем самым законно снизить свое налоговое бремя.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налоговый вычет на лечение