Поведенческая концептуальная модель оценки склонности к риску фальсификации финансовой отчетности в процессе аудита

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2019, Т. 22, № 6, С. 691 – 703

Автор(ы): Арженовский С.В., Бахтеев А.В., Синявская Т.Г.

Рубрика: Аудиторская деятельность

Аннотация

Предмет. Риск фальсификации финансовой отчетности рассматривается с позиции поведенческой экономики как следствие склонности руководства организации или отдельных сотрудников, принимающих решения в отношении финансовой отчетности, к определенному типу девиантного поведения.

Цели. Разработка концептуальной модели оценки поведенческого риска фальсификации финансовой отчетности в рамках риск-ориентированного подхода к внешнему аудиту.

Методология. Интегрирование методов идентификации мошенничества в процессе аудита и поведенческой экономики, используемых для выявления детерминант склонности к мошенническим действиям. Разработка концептуальных основ оценки поведенческих рисков фальсификации финансовой отчетности на базе модификации распространенной модели мошенничества посредством дополнения и конкретизации поведенческих установок, приводящих к проявлению признаков мошеннических действий.

Результаты. Предложен новый концептуальный подход к оценке существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий. Подход основан на выявлении у принимающих решения лиц склонности к мошенническому поведению, включении в анализ дополнительных поведенческих личностных характеристик и использовании системы опросников. Его основным достоинством является априорность и отсутствие прямых вопросов, а также универсальность и возможность дальнейшей статистической обработки результатов.

Область применения. Результаты рекомендуются к применению аудиторскими компаниями для выявления у клиентов повышенной склонности к риску фальсификации финансовой отчетности.

Выводы. Предложенная авторами двухступенчатая концептуальная модель оценки склонности к фальсификации финансовой отчетности может служить основой методики оценки аудиторского риска с учетом поведенческих характеристик лиц, составляющих отчетность.

Ключевые слова: поведенческая экономика, аудиторский риск, мошенничество, склонность к риску, искажение финансовой отчетности