Построение стратегии аудита на основе картографирования и спектрального анализа рисков

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2021, Т. 24, № 11, С. 1276 – 1309

Автор(ы): Петух А.В., Швырева О.И.

Рубрика: Аудиторская деятельность

Аннотация

Предмет. Практика формирования стратегии аудита в условиях неопределенности параметризации вероятности и значительности рисков существенного искажения финансовой отчетности.

Цели. Обоснование процесса построения риск-ориентированной стратегии аудита с использованием инструмента «тепловая» карта рисков и определением необходимых и достаточных действий аудитора в ответ на оцененные риски, позволяющее наиболее точно определить трудоемкость аудиторского задания, спланировать эффективные и рациональные процедуры проверки отдельных сальдо, групп однотипных операций и раскрытий и процедуры общего характера.

Методология. Исследование проводилось с использованием абстрактно-логического метода, приемов контент-анализа, систематизации, классификации, графического метода визуализации данных.

Результаты. В статье на основе контент-анализа пересмотренных МСА, регулирующих риски в аудите, уточнены аспекты идентификации, оценки, документирования рисков, параметры позиционирования и визуализации факторов риска в зависимости от их вероятности и значительности, разработан сценарный механизм достаточных надлежащих действий аудитора в ответ на конкретные характеристики фактора риска. Разработана методика «спектрального» анализа комплекса оцененных факторов риска существенного искажения отчетности в целях построения стратегии аудита, позволяющая наиболее рационально использовать ресурсы аудиторской организации для выполнения аудиторского задания.

Область применения. Результаты данной статьи могут использоваться в практической деятельности аудиторов и аудиторских организаций, а также внутренних аудиторов, стремящихся наиболее эффективно планировать контрольные мероприятия с использованием цифровых методов.

Выводы и значимость. Разработанные модели «тепловой» карты аудиторского риска и обобщенной карты «спектрального» анализа рисков являются наиболее рациональными инструментами для формирования научно обоснованной стратегии аудита с акцентами на области повышенного риска, для целей обоснования достаточных надлежащих процедур управления рисками существенных искажений на всех этапах аудита от планирования до обобщения результатов, для формирования достаточно полного и прозрачного аудиторского досье, а также для обоснования соответствия аудиторского заключения собранным аудиторским доказательствам.

Ключевые слова: стратегия аудита, риск существенных искажений отчетности, оценка риска, карта риска, действия в ответ на оцененные риски