ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2020, Т. 23, № 12, С. 1356 – 1382

Автор(ы): Оломская Е.В., Аксентьев А.А.

Рубрика: Национальные стандарты учета и отчетности

Аннотация

Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.

Цели. Обосновать причину привязки постоянных налоговых разниц к таким бухгалтерским категориям, как «доходы» и «расходы». Разработать методический аппарат, упрощающий восприятие балансового метода и демонстрирующий порядок определения временных разниц.

Методология. В данной работе методологической основой исследования послужил диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической и нормативно-правовой информации и их сопутствующий анализ, синтез, наблюдение, сравнение и другие общенаучные методы.

Результаты. Установлено, что уточнение постоянных разниц с позиции бухгалтерских категорий является обоснованным. Также предложен авторский подход, позволяющий визуально классифицировать временные разницы, что упрощает восприятие балансового метода для учета отложенных налогов. Формализация балансового метода позволила выявить логику его отражения в бухгалтерской отчетности.

Область применения. Результаты исследования предназначены для обучения, научной и практической деятельности специалистов в области бухгалтерского учета и аудита, а также студентов, обучающихся по этой программе, в целях изучения особенностей применения балансового метода для учета отложенных налогов.

Выводы. Чтобы бухгалтерский учет не был искажен из-за влияния налогообложения, следует разработать единый понятий аппарат, а также развивать существующие методики и внедрять новые,не противоречащие выбранной государством концепции взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.

Ключевые слова: временные разницы, постоянные разницы, отложенные налоги, бухгалтерский учет, налоговый учет