ПБУ 18/02: новый подход к учету отложенных налогов при отражении операций с основными средствами

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2020, Т. 23, № 3, С. 244 – 261

Автор(ы): Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.

Рубрика: Национальные стандарты учета и отчетности

Аннотация

Предмет. С 1 января 2020 г. начала действовать новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», одной из главных новаций которой является переход к балансовому методу расчета отложенных налогов. Освоение принципиально нового подхода к порядку формирования отложенных налогов требует от российских бухгалтеров переосмысления практики применения этого стандарта и внесения корректировок в отношении ранее созданных отложенных налогов по ряду объектов, в том числе в связи с расширением перечня временных налоговых разниц.

Цели. Анализ методических вопросов, связанных с формированием отложенных налогов применительно к учету объектов основных средств при признании и оценке, переоценке, создании оценочных обязательств на ремонт и иных, которые впервые рассмотрены в стандарте как операции, приводящие к возникновению временных разниц.

Методология. В работе использовались системный анализ и логическое обобщение законодательных и нормативных документов, а также специальной литературы, рассматривающей исследуемые проблемы.

Результаты. На примере операций с основными средствами установлено, что необходимо сконцентрироваться на освоении балансового метода формирования отложенных налогов, в том числе с учетом предстоящего изменения ряда положений действующего ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Область применения. Результаты исследования предназначены для научной и практической деятельности и обучения специалистов в области бухгалтерского учета и аудита, а также разработки предложений по совершенствованию методики отечественного учета, ориентированного на сближение с современной международной практикой.

Выводы. Одной из причин трудности применения балансового метода формирования отложенных налогов является недостаточное знание нормативных документов и международной практики учета. В связи с этим целесообразно подготовить методические рекомендации по вопросам применения балансового метода для расчета отложенных налогов с учетом предстоящего обновления уже действующих стандартов и расширить практику эффективного освоения МСФО.

Ключевые слова: временные разницы, отложенные налоги, основные средства, переоценка основных средств