Оценка рисков деятельности ИТ-организаций, применяющих общую и упрощенную системы налогообложения

Статья опубликована в журнале: Финансы и кредит, 2024, Т. 30, № 11, С. 2450-2465

Автор(ы): Родионов Д.Г., Викторова Н.Г., Наумов В.Н., Покровская Н.В.

Рубрика: Бюджетно-налоговая система

Аннотация

Предмет. Рискованность ИТ-бизнеса при налоговом стимулировании государством через предоставление/непредоставление льгот по основным налогам в рамках общей системы налогообложения и через применение малым и средним бизнесом упрощенной системы налогообложения.

Цели. Оценка влияния показателей налогового свойства ИТ-организаций на должную осмотрительность как индикатор рисков их деятельности, при применении общего и упрощенного режимов налогообложения.

Методология. Использовались данные системы СПАРК-Интерфакс о деятельности в 2021 г. 304 российских ИТ-организаций, зарегистрированных в Тюменской области РФ. Применены общенаучные методы. Расчеты проводились в RStudio.

Результаты. Для каждой из анализируемых организаций произведены расчеты по следующим показателям: применяемый налоговый режим, выручка, чистая прибыль, сумма уплаченных налогов, рентабельность продаж, прибыль до налогообложения и выплаты процентов, налоговое бремя, индекс должной осмотрительности. Приведена описательная статистика индекса должной осмотрительности организаций, проведен корреляционный анализ (парная корреляция и построение корреляционной матрицы) перечисленных показателей. Выявлено, что для организаций, применяющих УСН, индекс должной осмотрительности имеет положительную связь с величиной налогового бремени, а для организаций, использующих общий режим налогообложения, такая связь носит обратный характер.

Выводы. Применение льготного налогового режима не в полной мере создает благоприятную среду для развития ИТ-бизнеса, а в рамках общего режима налогообложения возникает вопрос законности снижения налогового бремени. Результаты исследования продемонстрировали значимость управления налогообложением в ИТ-бизнесе, а также необходимость актуализации политики налогового стимулирования ИТ-организаций.

Ключевые слова: радиоэлектронная промышленность, мотивация топ-менеджмента, многоцелевой генетический алгоритм