Оценка объемов и эффективности налоговой поддержки науки и инноваций в Российской Федерации на примере налога на добавленную стоимость

Статья опубликована в журнале: Национальные интересы: приоритеты и безопасность, 2025, № 4, С. 138-158

Автор(ы): Осиневич Л.М., Феоктистова Т.В.

Рубрика: ИННОВАЦИИ И ИНВЕСТИЦИИ

Аннотация

Предмет. Инструменты налогового стимулирования развития науки и инноваций.

Цели. Разработка рекомендаций по совершенствованию механизма налогообложения добавленной стоимости, созданной в инновационной сфере.

Методология. Применены общенаучные методы исследования.

Результаты. Выявлена нецелесообразность использования освобождений по налогу на добавленную стоимость для уменьшения налоговой нагрузки на экономических субъектов, занятых в инновационной сфере. Особенности использования зачетного механизма при исчислении налога на добавленную стоимость как косвенного налога приводят к отсутствию стимулирующего эффекта, если освобождение предоставлено на отдельных стадиях производственного цикла. В этом случае налогоплательщик относит «входной» налог на добавленную стоимость на себестоимость произведенной продукции, увеличивает издержки производства и цену реализуемой продукции.

Выводы. Представляется более приемлемым снижение налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость для субъектов, осуществляющих инновационную деятельность. Наибольшего эффекта от введения льготной ставки по налогу на добавленную стоимость можно добиться при ее использовании всеми участниками цикла по производству и реализации инновационного продукта. Следует предусмотреть, чтобы все другие элементы налога остались неизменными.

Ключевые слова: инновационная деятельность, налоговое стимулирование, налоговые расходы, налог на добавленную стоимость