Особенности учета аренды (Иджара) и облигаций (Сукук) исламских финансовых институтов

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2020, Т. 23, № 1, С. 4 – 16

Автор(ы): Умаров Х.С.

Рубрика: Международные стандарты учета и отчетности

Аннотация

Предмет. В статье рассматриваются исламские финансовые инструменты и их отражение в бухгалтерском учете исламских финансовых институтов. Раскрываются особенности исламских продуктов Иджара и Сукук, одних из наиболее распространенных среди исламских финансовых инструментов.

Цели. Раскрытие особенностей финансирования аренды и инвестиций в ценные бумаги в исламской модели бухгалтерского учета.

Методология. В исследовании использованы методы сравнительного анализа, систематизации, классификации, аналогии и сопоставления.

Результаты. Раскрыты финансовые инструменты Иджара и Сукук, найдены различия между традиционными аналогами и приведены примеры их отражения в бухгалтерских книгах в российских условиях. Разница между договором аренды по МСФО и исламским аналогом заключается в предмете договора и рисках, которые берет на себя та или иная сторона, а также в вопросе признания актива. Исламская облигация Сукук обеспечена материальным активом и не имеет фиксированного процента.

Выводы. В статье рассмотрен бухгалтерский стандарт по аренде – Иджара и сравнивается с аналогичным стандартом МСФО «Аренда». Автор выделяет отличия между исламской и международной моделями бухгалтерского учета. Описывается практика применения этого инструмента, возникающие вероятные риски, приводятся бухгалтерские проводки для приема и сдачи актива, его оценки и обесценения, распределение доходов и расходов между арендодателем и арендатором, начисление прибылей и убытков в бухгалтерских книгах, создание резервов под каждый случай и отражение некоторых данных за балансом. Рассматривается как операционная, так и финансовая аренда, когда имущество арендуется с последующим выкупом. Автор также подробно описывает исламские ценные бумаги Сукук. Инвестиции в такие ценные бумаги обеспеченны материальными активами. По ним не гарантируется выплата купона, и доход зависит исключительно от результата проекта. Классифицируются виды и категории Сукук, приводятся бухгалтерские записи по формированию дохода, резерва, оценки и переоценки актива, а также начислению прибылей или убытков.

Применение. Полученные результаты имеют как прикладную, так и теоретическую сферы применения в области бухгалтерского учета.

Ключевые слова: Исламский учет, отчетность, ААОИФИ, стандарты, проводки