Особенности применения комплаенс-процедур в системе внутреннего контроля экспортной деятельности предприятий

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2021, Т. 24, № 4, С. 459 – 486

Автор(ы): Якимова В.А.

Рубрика: Контроль. Ревизия. Аудит

Аннотация

Предмет. В статье рассматриваются комплаенс-процедуры, направленные на совершенствование системы внутреннего контроля и учитывающие особенности финансово-хозяйственной деятельности предприятий-экспортеров.

Цели. Формирование методического обеспечения комплаенс-контроля для проверки соблюдения финансового законодательства предприятиями, осуществляющими экспортную деятельность.

Методология. В процессе исследования использованы методы сравнения, шахматного анализа, планирования, классификации, группировки, обобщения и систематизации.

Результаты. Сформирована программа комплаенс-контроля, учитывающая особенности финансово-хозяйственной деятельности предприятия-экспортера, выделены бизнес-процессы экспортной деятельности и комплаенс-риски (налоговые, таможенные, валютные, риск нарушения договорных обязательств). Разработан перечень рабочих документов, необходимый для обобщения результатов налоговых, валютных и бухгалтерских комплаенс-процедур. Предлагается методический подход, основанный на шахматном анализе проведения сверки и сопоставления документов по экспортным операциям.

Область применения. Результаты исследования могут быть использованы в ходе реализации внутреннего контроля предприятий, осуществляющих экспортную деятельность.

Выводы. Разработанные процедуры комплаенс-контроля для предприятий-экспортеров необходимы для снижения вероятности возникновения комплаенс-рисков и устранения финансовых последствий в виде штрафов, взысканий за нарушение законодательства и условий договоров. Система комплаенс-контроля с учетом применения предлагаемых комплаенс-процедур позволит экспортеру сформировать положительную деловую репутацию на российских и зарубежных рынках сбыта, а также имидж добросовестного и законопослушного налогоплательщика.

Ключевые слова: комплаенс-контроль, внутренний контроль, налоговый комплаенс, внешнеэкономическая деятельность, программа комплаенс-контроля, комплаенс-риски