О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2019, Т. 22, № 10, С. 1111 – 1123

Автор(ы): Серебрякова Т.Ю.

Рубрика: Налоги и налогообложение

Аннотация

Предмет. В статье исследуются вопросы бухгалтерского и налогового учета передачи основного средства в качестве выплаты действительной доли участнику общества при выходе из него. В такой ситуации переплетаются аспекты бухгалтерского, налогового и корпоративного права, порождая неоднозначность в понимании вопросов учета и сложности в отражении соответствующих аспектов в учете и отчетности. Наибольшие затруднения возникают в налогообложении, что неудивительно, учитывая запутанность положений налогового законодательства, обусловливающие его коллизионность.

Цели. Выработка правильных подходов к учету операций по передаче основных средств участникам обществ с ограниченной ответственностью при их выходе из него.

Методология. В работе использовались общенаучные методы познания. Системный подход и логическое обобщение позволили систематизировать приоритетные точки зрения на правоотношения, возникающие в связи с бухгалтерским учетом и налогообложением операций по передаче основных средств участникам общества при выходе из него. Анализ был применен для выявления особенностей налогового законодательства для подобных операций. Синтез полученных результатов и моделирование позволили выработать методические рекомендации по применению налогового и бухгалтерского законодательства на практике.

Результаты. Исследование показало, что следует изменить некоторые правила бухгалтерского учета и положения налогового кодекса для достижения логичности в налогообложении и исключения положений, предписывающих двойное обложение, а также таких положений, которые провоцируют ошибки в исчислении налоговых баз или обязательств.

Область применения. Результаты исследования предназначены для практикующих бухгалтеров, налоговых консультантов и аудиторов, а также для исследователей налоговых правоотношений и законодателей в целях инициирования поправок в нормативные акты.

Выводы. Существуют хозяйственные операции, не вписывающиеся в рамки налогового законодательства. В связи с этим необходимы законодательные инициативы по внесению специальных статей, регулирующих налогообложение таких операций, с одновременными поправками в действующие нормы для исключения коллизий.

Ключевые слова: первоначальный вклад, выплата действительной стоимости доли, основное средство, реализация, бухгалтерский учет, налоговый учет, выход участника из общества