Модель оценки склонности к риску руководства аудируемой организации

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2020, Т. 23, № 11, С. 1253–1268

Автор(ы): Арженовский С.В., Синявская Т.Г., Бахтеев А.В.

Рубрика: Аудиторская деятельность

Аннотация

Предмет. Выявление детерминант склонности к риску лиц, отвечающих за подготовку финансовой отчетности, на основе данных опроса для последующего использования в процедурах оценки риска существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий.

Цели. Разработка методического обеспечения проведения процедур оценки риска существенного искажения вследствие недобросовестных действий в процессе аудита финансовой отчетности. Построение эконометрической модели для эмпирической оценки вероятности склонности к риску лица, ответственного за подготовку отчетности.

Методология. Применялась модель логистической регрессии, идентифицированная на эмпирических данных проведенного авторами опроса 515 сотрудников аудируемых компаний.

Результаты. Для достижения цели специфицирована и идентифицирована эконометрическая модель бинарного выбора. Выявлено, что наибольшая склонность к риску проявляется у лиц старше 45 лет, с низким или средним уровнем дохода, с одним высшим образованием, работающих на крупных предприятиях производственной сферы.

Выводы. Достоинством предложенной методики является невысокая трудоемкость при соответствующем повышении результативности проводимых с ее помощью процедур оценки риска в ходе аудита. Расчет прогноза по разработанной модели дает возможность оценить вероятность склонности руководства аудируемой организации к экономическому риску. Полученный результат может быть использован при проведении аналитических процедур на этапе оценки риска существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий в процессе аудита в качестве ожидаемого значения. Последующая оценка приемлемости расхождения между ожидаемым и фактическим значением позволит оценить риск существенного искажения аудируемой финансовой отчетности и определить необходимость проведения дополнительных аудиторских процедур.

Ключевые слова: риск существенного искажения, аудит финансовой отчетности, недобросовестные действия, процедуры оценки риска, логит-модель