Концепция фактического права на доход: как защитить пониженную ставку налога на прибыль у источника выплаты

Статья опубликована в журнале: Финансы и кредит, 2019, Т. 25, № 11, С. 2521

Автор(ы): Лапин Д.А.

Рубрика: Бюджетно-налоговая система

Аннотация

Предмет. Подтверждение обоснованного использования налогоплательщиками и налоговыми агентами преимуществ соглашений об избежании двойного налогообложения.

Цели. Формулировка критериев отнесения/неотнесения лица к числу бенефициарных собственников.

Методология. Использованы классические приемы экономического анализа, индукция и дедукция, а также сравнительные методы.

Результаты. Названы отдельные показатели и критерии соответствия статусу бенефициарного собственника дохода, а также определена стратегия действий в отношении защиты применения льготных ставок по налогу у источника.

Область применения. Полученные результаты могут использоваться в администрировании налога на прибыль организаций.

Выводы. Несмотря на складывающуюся не в пользу налогоплательщиков судебную практику, сделан вывод о том, что успешному механизму подтверждения фактического права на доход служит создание детального «защитного файла», содержащего необходимую информацию в отношении распоряжения и пользования полученным доходом. Главную роль играет приоритет содержания над формой.

Ключевые слова: фактическое право на доход, бенефициарный собственник, соглашение об избежании двойного налогообложения, налог у источника