Исследование особенностей манипулирования отчетностью в организациях строительного сектора

Статья опубликована в журнале: Экономический анализ: теория и практика, 2020, Т. 19, № 9, С. 1614 – 1645

Автор(ы): Когденко В.Г., Завалишина А.К.

Рубрика: Экономическое развитие

Аннотация

Предмет. Выявление признаков манипулирования отчетностью в организациях строительного сектора.

Цели. Разработка аналитических процедур для выявления признаков манипулирования отчетностью, а именно – ее искусственного улучшения.

Методология. Методологическую основу составили общенаучные принципы и методы исследования: абстрагирование, обобщение подходов отечественных и иностранных авторов к выявлению манипулирования отчетностью, статистические методы обработки информации.

Результаты. В исследовании разработана классификация методов манипулирования для необоснованного улучшения отчетности, оценена вероятность искажения статей финансовой отчетности, выявлены элементы отчетности низкого качества, предложена методика выявления манипулирования отчетностью, основанная на сопоставлении некачественных искажаемых статей отчетности с надежными качественными статьями и/или нефинансовыми показателями. Организации-манипуляторы, искусственно улучшающие отчетность, характеризуются более высокими относительными величинами некачественных статей отчетности: активами и финансовыми результатами. Методика была апробирована на данных предприятий строительного сектора, всего исследовалась финансовая отчетность 7 842 организаций с выручкой, превышающей 1 млн руб. Выборка включает три группы организаций: добросовестные поставщики, участвующие в государственных заказах, недобросовестные поставщики, включенные в реестр недобросовестных поставщиков, организации, не участвующие в государственных закупках.

Выводы. Вероятный манипулятор, как правило, микропредприятие или малое предприятие, не имеющее кредитного лимита, обладающее существенными относительными показателями активов и пассивов низкого качества, при этом показывающее высокие значения производительности труда и фондоотдачи при среднем уровне фондовооруженности, характеризующееся значительными расходами низкого качества и невысокой рентабельностью, высокой операционной эффективностью в части отдачи на ресурсы и низкой инвестиционной и финансовой активностью.

Ключевые слова: отчетность, манипулирование, строительство