Инструменты государственной налоговой поддержки: проблемы и перспективы налогового администрирования

Статья опубликована в журнале: Финансы и кредит, 2024, Т. 30, № 12, С. 2861-2876

Автор(ы): Дубков Д.А.

Рубрика: БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Аннотация

Предмет. Актуальные вопросы налогового администрирования инструментов государственной налоговой поддержки.

Цели. Раскрыть основные сложности и тенденции налогового администрирования инструментов государственной налоговой поддержки.

Методология. Использованы эмпирические методы научного познания: описание, сравнение, наблюдение; методы формальной логики: анализи синтез, дедукция и индукция, аналогия и абстрагирование; анализ нормативных правовых документов и правоприменительной практики.

Результаты. Рассмотрены направления администрирования налоговых льгот, обозначены правовая неопределенность части инструментов государственной налоговой поддержки и проблема их идентификации. Рассматривается вопрос об унификации условий применения налоговых льгот. Отдельное внимание уделяется отсутствию методики расчета действительных налоговых обязательств. Выделено три направления контроля инструментов налоговой поддержки: контроль соблюдения предусмотренных условий, налоговая миграция, необоснованная реорганизация. Отмечено, что перспективным направлением совершенствования оценки эффективности инструментов поддержки является автоматизация, применение agile-методики и переход от агрегированной оценки к частной.

Область применения. Результаты могут быть использованы Минфином России для совершенствования процессов налогового администрирования.

Выводы. Современное налоговое законодательство нуждается в уточнении дефиниции «налоговые льготы», рекомендовано имплементировать понятия «базовая» и «нормативная» структура налога. Представлены риск-маркеры, которые могут быть использованы при формировании методики определения действительных налоговых обязательств. Оценка эффективности налоговых инструментов на основе автоматизированной аналитической системы требует формирования методики и системы показателей.

Ключевые слова: налоговое администрирование, инструменты налоговой поддержки, эффективность государственной поддержки