Формирование типологии по поведенческим характеристикам склонности к риску существенного искажения финансовой отчетности лиц, ответственных за ее составление

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2021, Т. 24, № 4, С. 422 – 437

Автор(ы): Арженовский С.В., Синявская Т.Г., Бахтеев А.В.

Рубрика: Аудиторская деятельность

Аннотация

Предмет. Формирование типологии лиц, ответственных за составление отчетности, имеющих повышенную склонность к риску существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий.

Цели. Разработка методического обеспечения типизации лиц, ответственных за подготовку отчетности, на основе учета поведенческих характеристик склонности к риску существенного искажения финансовой отчетности.

Методология. Применялись многомерные статистические методы факторного и кластерного анализа на эмпирических данных проведенного авторами опроса 515 сотрудников, ответственных за составление финансовой отчетности в компаниях.

Результаты. Выявлено, что наличие у лица, ответственного за подготовку финансовой отчетности организации, личностных характеристик склонности к риску при неверии в наказание, а также патологического монетарного типа на фоне правового невежества являются признаками склонности к риску существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий. Группа таких лиц в выборке составляет около 9%. Совсем не склонных к исследуемому риску – около трети выборки. Чуть более трети можно оценивать как нейтральных в отношении этого риска. Остальных (около 23%) сотрудников можно охарактеризовать как подозрительных, с точки зрения склонности к исследуемому риску, и рекомендовать проведение дополнительных аудиторских процедур.

Область применения. Типизация сотрудников фирмы, отвечающих за подготовку финансовой отчетности, по склонности к экономическому риску позволяет на этапе формирования стратегии и плана аудита определить необходимость проведения аудиторских процедур в ответ на оцененные риски существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий.

Выводы. Предложенное методическое обеспечение при невысокой трудоемкости позволяет повысить результативность проводимых с его использованием процедур оценки риска в ходе аудита.

Ключевые слова: аудиторский риск, поведенческие характеристики, кластерный анализ, факторный анализ