Эволюция бухгалтерского учета и отчетности в общественном секторе экономики

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2019, Т. 22, № 9, С. 1067 – 1084

Автор(ы): Куликова Л.И., Яхин И.И.

Рубрика: Страницы истории

Аннотация

Предмет. Анализ исторического опыта развития бухгалтерского учета и отчетности в общественном секторе экономики.

Цели. Изучение различных учетных направлений и национальных школ бухгалтерского учета и определение периодов возникновения и развития учета и отчетности в общественном секторе с указанием временных границ и масштабных событий.

Методология. Методологической основой исследования послужили труды известных ученых в области бухгалтерского учета конца XIX – начала ХХ века, таких как А.М. Галаган, Ф. Гюгли, З.П. Евзлин, Н.С. Помазков, А.П. Рудановский, а также современных авторов. Достоверность результатов исследования основана на применении таких методов, как наблюдение, сравнение, обобщение и интерпретация.

Результаты. В работе определены периоды развития учета и отчетности в общественном секторе. Доказано, что первый период начинается с момента организации хозяйства на началах менового оборота, когда появляются счетные документы и составляются годовые отчеты о государственных доходах и расходах. Второй период характеризуется преимущественно как эпоха появления и разработки камерального учета, у истоков которого стояли представители немецкой школы. Началом третьего периода может считаться момент применения теории логисмографии, разработчиком которой являются представители итальянской школы. Четвертый период характеризуется разработкой и теоретическим обоснованием принципов ведения учета и составления отчетности общественных хозяйств на основании правил и приемов учета, которые использовались в практической деятельности Московской городской управы.

Выводы. Сделан вывод о том, что экономическая сущность и содержание учета и отчетности в общественном секторе изменялись в процессе развития наук о бухгалтерском учете. Значимость исследования заключается в обосновании положения о том, что при разработке современных принципов учета в общественном секторе экономики целесообразно использовать научные идеи авторов прошлых лет.

Ключевые слова: учет, отчетность, общественный сектор, эволюция