Единый сельскохозяйственный налог с НДС. Проблемы гармонизации

Статья опубликована в журнале: Финансы и кредит, 2019, Т. 25, № 9, С. 2109

Автор(ы): Давлетшин Т.Г.

Рубрика: Бюджетно-налоговая система

Аннотация

Предмет. Проблема двойного налогообложения НДС сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих ЕСХН, в свете вступления в силу Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которым с 2019 г. прекратила действие норма абз. 3 ст. 346.1 НК РФ, согласно которой плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты НДС.

Цели. Решение проблемы двойного обложения НДС, гармонизация ЕСХН с НДС, упрощение отчетности и совершенствование налогового администрирования.

Методология. Использованы общенаучные подходы и методы.

Результаты. Нормы Закона № 335-ФЗ не решили проблему двойного налогообложения НДС и встраивания в цепочку плательщиков НДС сельхозтоваропроизводителей, применяющих ЕСХН, так как для крупных предприятий нововведения не актуальны ввиду того, что в основном они применяют ОСНО, или же могли перейти на нее, а мелкие не в состоянии использовать предоставленные законом возможности из-за сложности и затратности учета НДС и особенностей ведения бизнеса. Предложены поправки в НК РФ, согласно которым плательщиками НДС признаются все плательщики ЕСХН независимо от размера дохода с освобождением от налоговой отчетности по НДС при доходе менее определенного порога. Обосновано значение этого порога в 8 млн руб. в год. Предлагается ввести налоговые терминалы для онлайн выставления счетов-фактур контрагентам и их дублирования в ФНС, отправки ветеринарных сертификатов «Меркурий», налоговой и другой отчетности.

Выводы. Признание сельхозтоваропроизводителей, применяющих ЕСХН, плательщиками НДС независимо от размера дохода с освобождением от отчетности по НДС при доходе менее определенного порога решает проблему двойного обложения НДС и их вовлечения в НДС оборот без потерь бюджета.

Ключевые слова: гармонизация налоговых режимов, общая система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, налог на добавленную стоимость, налоговый терминал