Договорные обязанности как элемент трансакционных издержек обменной сделки

Статья опубликована в журнале: Международный бухгалтерский учет, 2021, Т. 24, № 3, С. 252 – 270

Автор(ы): Плотников В.С., Канапинова С.С.

Рубрика: Международные стандарты учетаи отчетности

Аннотация

Предмет. Отражение договорных обязанностей в системе учета как экономической категории трансакционных издержек.

Цели. Разработать рыночный подход к определению договорных обязанностей в качестве трансакционных издержек организациии специфику их обособленного отражения в системе учета. Раскрыть содержание обязанностей организации в части прав требования на экономические ресурсы и тем самым преодолеть или, по крайней мере, снизить образовавшийся разрыв между теорией бухгалтерского учета и положениями институциональной теории.

Методология. Определение перспективных направленийразвития теории и практики бухгалтерского учета основанона использовании концепций институциональной экономики, Концептуальных основ представления финансовых отчетов, позволяющих расширить сферу бухгалтерского учета включением в него рыночных отношений, отражающих обязанности по обеспечению обменных сделок.

Результаты. Доказано, что трансакционные издержки, выраженные обязанностями сторон обменной сделки, определяют будущие права требования рыночных агентов. Определено значение обязанностей для отражения их в системе учета. Доказано,что экономическое содержание договорных обязанностейсторон обменной сделки имеет существенное отличие от бухгалтерского понимания дебиторской и кредиторской задолженности. Предложено обособить в учете трансакционные издержки, определенные обязанностями сторон обменной сделки с последующей их капитализацией и отражением в финансовой (интегрированной) отчетности в структуре клиентского (репутационного) капитала.

Выводы. Необходимо и возможно развитие теории бухгалтерского учета путем включения в него новых экономических явлений, таких как договорные обязанности сторон обменной сделки. Такой подход позволит в некоторой степени изменить ретроспективный взгляд на понимание информации бухгалтерского учета.

Ключевые слова: договорные обязанности, трансакционные издержки, контрактные отношения, обязательства