Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета

Статья опубликована в журнале: Финансы и кредит, 2022, Т. 28, № 9, С. 2102

Автор(ы): Каверина Э.Ю.

Рубрика: Финансовый контроль

Аннотация

Предмет. Исследование сущности понятия «действительное налоговое обязательство».

Цели. Привести правовое обоснование понятия «действительное налоговое обязательство». Объяснить взаимосвязь таких понятий, как «налоговая обязанность», «налоговое обязательство» и «действительное налоговое обязательство». Определить особенности расчета размера действительного налогового обязательства.

Методология. Применены общенаучные и специальные методы: анализ, синтез, обобщение, аналогия, системный анализ и др.

Результаты. Рассмотрены и обобщены различные точки зрения по определению сущности понятия «налоговое обязательство». Установлена взаимосвязь понятий «налоговая обязанность», «налоговое обязательство» и «действительное налоговое обязательство». Дано правовое обоснование понятию «действительное налоговое обязательство». Выделены особенности расчета размера действительного налогового обязательства.

Выводы. Российская налоговая система сформирована через концепцию «налоговой обязанности», поэтому понятие «налоговое обязательство» в законодательстве о налогах и сборах не закреплено. Но его сущность может быть раскрыта через законодательство о бухгалтерском учете. Связь двух понятий очевидна: налоговая обязанность предполагает уплату налогов в размере налогового обязательства. При проведении налоговых проверок и выявлении неправильного расчета размера налогового обязательства, налоговые органы обязаны рассчитывать действительное налоговое обязательство исходя из реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Главным условием расчета является то, что оно не должно приводить к более обременительному налогообложению.Но в отдельных случаях может быть рассчитано налоговое обязательство, бо́льшее по размеру, чем действительное.

Ключевые слова: налоговая обязанность, налоговое обязательство, действительное налоговое обязательство